会计实务:短期外汇借款的核算 (2)

发布于:2021-12-04 00:15:22

短期外汇借款的核算 短期外汇借款的核算如下所示: 短期外汇借款的核算比较简单,其利息记人“财务费用”帐户,可以预提,也可 以在归还时一次列支,由于汇率变动产生的汇兑损益计人当期;长期外汇借款大 多用于购置固定资产或兴建工程,取得借款时,借记“在建工程,,等有关帐户, 贷记“长期借款”帐户(按当日市场汇率或期初市场汇率折算),按期计提利息及 计算汇兑损益时,借记“在建工程”、“财务费用”(或汇兑损益)等帐户,贷记 “长期借款”帐户,归还借款时,借记“长期借款”帐户,贷记“银行存款”帐 户,汇兑损益计人工程成本或当期损益。[1] 例1 某涉外企业按信贷合同向外汇银行借入 USDl00000,用以支付采购材料价款,汇 率为 USDl=CNY7.51,分录如下: 借:材料采购——某供应商(100000×7.51)751000 贷:短期借款 751000 此项短期借款到期,以人民币购买(本利合计)USDl00500,汇率为 USDl=CNY7.50, 分录如下: 借:短期借款 751000 财务费用——利息支出(500×7.50) 3750 贷:银行存款(100500×7.50)753750 汇兑损益 1000

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